Всеобщее декларирование уверенно идет своей твердой поступью. И если прежде оно касалось лишь госслужащих и работников квазигосударственного сектора, то уже совсем скоро затронет значительную часть населения Республики Казахстан. Разбираемся, кто и что должен будет отразить в своих налоговых декларациях уже в 2024 году, как это сделать и чем грозит уклонение.
Большой или маленький — это бизнес
Всеобщее декларирование, к которому в Казахстане готовились более пяти лет, стартовало в 2021 году. Весь процесс разделен на несколько этапов, в каждом из которых в систему включается новая категория граждан.
Сразу внесем ясность, что всеобщее декларирование — это обобщающий термин, который включает в себя две принципиально разные налоговые декларации: «Декларация об активах и обязательствах» — форма No 250 и «Декларация о доходах и имуществе» — форма No 270. Чуть ниже мы расскажем, в чем их отличия. Сейчас же ответим на главный вопрос, интересующий многих казахстанцев: зачем оно — декларирование — вообще нужно?
Проводится эта процедура для того, чтобы контролировать доходы и имущество физических лиц. Проще говоря, это инструмент, направленный на борьбу с теневой экономикой и коррупционными проявлениями. Так ли их много в группе физических лиц — вопрос скорее риторический.
В целом же вектор движения понятен и безо всяких толкований и объяснений. Не секрет, что налоги с юридических и физических лиц — главный источник пополнения бюджета во многих странах. Казахстан — не исключение.
Декларирование широко применяется в развитых странах мира, откуда, собственно, и был позаимствован данный опыт. Возможно, этот инструмент не идеален, однако свою главную задачу он выполняет, о чем свидетельствуют результаты реализации первых двух этапов интеграции всеобщего декларирования в Казахстане. Уже второй год подряд доходы госбюджета РК растут быстрее расходов, где главным фактором положительной динамики являются увеличившиеся налоговые поступления.
По итогам 2022 года Правительство РК собрало на 38,4 процента больше налогов, чем годом ранее. Данные за 2023-й обнародовать еще рано. Год не завершен. Но что-то подсказывает, что и здесь мы увидим стремительное увеличение поступлений. Напомним, первыми, с 2021 года, свои закрома начали показывать государственные служащие и лица, приравненные кним,иихсупруги.С1 января 2023-го под декларацию попали работники госучреждений и квазигоссектора (учителя, врачи, деятели культуры и спорта и др.) и их супруги.
Теперь же, с 1 января 2024 года, вводится декларирование для «руководителей и учредителей юридических лиц, а также индивидуальных предпринимателей (ИП) и их супругов». То есть не важно, торгуешь ты на рынке, через ИП или являешься владельцем заводов-пароходов — отчитаться должны будут все бизнесмены и бизнесвумен.
Время обрубать “хвосты”
Всеобщее декларирование — это не разовая акция, а обязательство в формировании отчетности, отправлять которую нужно будет ежегодно! Да, сейчас оно охватывает только государственный сектор, а со следующего года будет еще и предпринимательский. Но уже с 2025 года режим станет тотальным.
На данном этапе те, кто только входит в систему, и те, кто в ней находится, должны «отчитываться» перед государством по-разному.
«Если декларация формы 250 предназначена для фиксации всех активов и обязательств на дату вхождения в систему всеобщего декларирования, в декларации формы 270 нужно указывать сведения уже за истекший календарный год. В ней надо указывать, что приобрели и что отчуждали за истекший год», — говорится на сайте ЕПИР ГО (Единая платформа интернет-ресурсов государственных органов РК).
То есть в 2024 году подать декларацию должны будут не только предприниматели, но и госслужащие с супругами и представители всех остальных категорий, начавшие отчитываться с 2021-го. Главное — сделать это по верной форме.
Первые две категории уже прошли первый квест по сдаче формы 250, так что с 270-й им будет значительно проще. А вот в секторе новоиспеченных отчетников, кому только предстоит погрузиться в суть вопроса, все не так однозначно.
Дело в том, что такая форма налоговой отчетности, как ИП, позволяет работать в упрощенном режиме. Это дает право платить меньше налогов, сдавать более простые формы отчетности и т.д. Да, здесь есть ряд своих ограничений, но для большинства форм малого бизнеса этого налогового режима вполне достаточно. Судите сами — в 2023 году максимальный доход для работы по «упрощенке» за полугодие не должен превышать 24 038 МРП, или 82 931 100 тенге (в 2023-м один МРП составляет 3450 тенге). Для работы по патенту (это еще более упрощенный режим ИП) — 3528 МРП (12 171 600 тенге). При этом оборот для обязательной постановки на учет по НДС—20000 МРП(69 000 000 тенге), а число наемных работников не должно превышать 30 человек.
Но главное достоинство режима является и его недостатком. Для открытия ИП не требуется прилагать больших усилий, а вот закрывать его весьма проблематично. Как следствие, это привело к тому, что в стране очень много «заброшенных» ИП. То есть человек осуществлял какую-либо деятельность, потом прекратил ее, но так и не прошел полную процедуру закрытия. Есть и такие предприимчивые граждане, которые просто открыли ИП, что называется, на всякий случай, при этом не показывая никаких оборотов. Просто сдают «пустографки».
Но в рамках всеобщего декларирования для государства заброшенные ИП считаются зарегистрированными, поэтому их владельцы также обязаны (!) будут подать декларации об активах и обязательствах. Дальнейшее игнорирование грозит серьезными штрафами. Поэтому если у кого-то есть бездействующее, но не ликвидированное ИП, то самое время привести все к единому знаменателю: обрубить «хвост» или уже готовиться к декларированию.
Хранить в чемоданах не получится
Те, кто сдавал декларацию в прошлом году, уже знакомы с перечнем пунктов, входящих в список. Для новой категории требования примерно симметричны.
В декларации должны быть отражены сведения о доходах и имуществе, находящихся и полученных как на территории Казахстана, так и за границей. К ним относятся: все доходы, включая доход работника, начисленный работодателем (заработная плата); доходы в виде пенсионных выплат; дивиденды; вознаграждения; выигрыши и стипендии. Также нужно будет указать кредиты и займы.
Отражению подлежат ценные бумаги, производные финансовые инструменты, цифровые активы, объекты интеллектуальной собственности, авторского права и инвестиционное золото. Это не означает, что нужно будет описывать все серьги и кольца, имеющиеся в шкатулке, и пересчитывать все позолоченные столовые приборы. Отнюдь. Инвестиционное золото — это золото, на которое есть сертификат или иной документ, выданный органом по подтверждению соответствия или испытательной лабораторией, аккредитованными в установленном законодательстве РК.
Список активов также должен включать недвижимое имущество, земельные участки и/или земельные доли. Причем, как пояснили в Министерстве финансов, в декларации необходимо отразить сведения о приобретении и/или продаже, дарении, получении по наследству имущества, подлежащего государственной или иной регистрации. Сюда же следует добавить доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве, доли участия в уставном капитале юридического лица.
Включить придется и движимое имущество: воздушные и морские суда, автомобили и специальную технику. Конечно, у ипэшника вряд ли будет выявлен лишний вертолет, приземленный на заднем дворе, но вот если в наличии есть автомобиль, пусть даже после ДТП, не на ходу, его наличие указать следует. Почему? Объясним ниже.
Наличные деньги. Это, пожалуй, самый щепетильный момент, ведь со времен финансовой пирамиды «МММ» у многих жителей стран СНГ осталось недоверие к банкам и прочим финансовым институтам. Деньги, причем предпочтительно в иностранной валюте, многие предпочитают хранить под подушкой, в банке с крупой и даже в морозилке холодильника. И сколько у кого припасено — тайна за семью печатями. Во всяком случае, так было раньше. Теперь же эту информацию придется раскрыть. Причем, как оказалось, у домашней копилки есть свой допустимый максимум — 10 000 МРП, или 30 630 000 тенге. Если он больше этой планки, то превышающую сумму нужно положить на банковский счет, причем еще до 31 декабря 2023 года. Таковы правила.
На вопрос «Можно ли не сдавать декларацию?» четкий ответ дает госресурс ЕПИР ГО: «За непредставление декларации предусмотрена административная ответственность. Первый раз — предупреждение, а на второй раз налоговики могут выписать штраф в размере 15 МРП (51 750 тенге). Кроме того, предусмотрен штраф при сокрытии объектов налогообложения в размере 200 процентов от суммы неуплаченных налогов и в размере 300 процентов, если такое нарушение повторится. Физические лица, скрывшие информацию о наличии имущества на праве собственности за пределами РК, а также имеющие деньги в иностранных банках, находящихся за пределами РК, уплатят штраф в размере 100 МРП — 345 000 тенге».
Данная мера будет действовать, если физические лица не исполнили налоговые обязательства при выставлении им уведомления и проведена налоговая проверка. При самостоятельном устранении нарушения штрафы не налагаются.
Путеводитель
Теперь разберем механику самого действа, которая позволит упростить процесс подачи декларации тем, кто ранее не сталкивался с подобного рода задачами. Сами формы деклараций можно найти в нескольких источниках.
Первая — на сайте Комитета государственных доходов Минфина РК (КГД) (https://kgd.gov.kz). Зайдя на ресурс, в шапке интернет-страницы можно найти много «кнопок». Следует кликнуть на «Всеобщее декларирование». На открывшейся странице отобразится подробная информация о всеобщем декларировании, где можно детально и скрупулезно изучить данную тему. Чуть ниже — «кнопки» на скачивание различных документов и шаблонов. Здесь следует кликнуть по иконке «Декларация об активах и обязательствах физического лица (форма 250.00)». Все, шаблон у вас.
Но! Здесь вы получаете исключительно PDF-версию документа, которую заполнить онлайн не получится. Да, вы можете заполнить бумажный вариант от руки, но такой способ сопряжен с определенными неудобствами и ограничениями, о которых чуть ниже.
Вторая — в «Кабинете налогоплательщика» (https:// cabinet.salyk.kz). Здесь тоже есть свои нюансы. Отметим, что пользоваться кабинетом могут как юридические, так и физические лица (ИП является именно физлицом). Все, что для этого нужно, — иметь ЭЦП (электронную цифровую подпись).
Если ее нет, то получить ЭЦП можно, посетив ЦОН, где сотрудники подробно расскажут, как это сделать. Кстати, с прошлого года данную услугу — первичную выдачу ЭЦП — можно получить и в режиме онлайн. С 2006 по 2022 год получить подпись можно было только при условии физического посещения ЦОНа. Теперь же все гораздо проще.
Для удаленного получения ЭЦП необходимо зайти на сайт электронного правительства https://egov.kz, вбить в поисковую строку «Получение ЭЦП удаленно» и следовать инструкциям. Мы рекомендуем в любом случае сделать ЭЦП, поскольку она дает возможность оперативно пользоваться большим перечнем госуслуг, подписывать и получать документы, не отрываясь от компьютера или смартфона.
Возвращаемся к «Кабинету налогоплательщика». Даже при наличии ключа остаются определенные нюансы. Практически во всех инструкциях, распространенных в Казнете, в том числе и на официальных государственных, говорится, что после входа в личный кабинет на сайте cabinet.salyk.kz «форма размещена в «Журнале форм», разделе «Формы налоговой отчетности». Но! Этот путь так и не привел к требуемой форме. Во всяком случае, в ходе нашего журналистского эксперимента. Возможно, это какая-то ошибка, которую налоговики должны устранить, но изучение сети показало, что многие пользователи заходили в аналогичный тупик. Выход есть.
Форму мы отыскали по следующему маршруту: на той же панели, где расположена кнопка «Формы налоговой отчетности», есть другая — «Настройки». Тут в выпавшем окне следует нажать «Настройка списка форм». Затем откроется страница «Наименование формы», в теле которой будут указаны годы: 2023-й, 2022-й, 2021-й и т.д. по убывающей. После нажатия на «2023-й» открылся список различных документов, в котором мы и нашли искомую 250-ю форму. Точнее, гиперссылку, нажав на которую ресурс открывает новую страницу для заполнения, где поэтапно и нужно вводить все персональные данные.
Другой вариант — воспользоваться мобильным приложением e-Salyq Azamat. Оно было внедрено в 2020 году и, по сути, выполняет функции электронного налогового кошелька. Это приложение можно скачать бесплатно в магазинах приложений App Store и Google Play. Авторизоваться в нем получится посредством ЭЦП, sms-пароля (если вы зарегистрированы в Базе мобильных граждан), а также ИИН и пароля.
Пройдя регистрацию, на стартовой странице приложения в левом верхнем углу нужно нажать на иконку вкладок и в открывшемся окне нажать на кнопку «Сдать декларацию». В нижней части открывшейся странички жмем «Подать декларацию», далее выбираем форму 250 или 270 и следуем инструкциям.
Еще один способ — приложение eGov mobile. Здесь также все просто и интуитивно понятно. Скачав приложение в App Store или Google Play и пройдя регистрацию, нужно нажать на кнопку «Услуги» (она расположена в нижней части экрана), вбить в поисковую строку цифру «250», после чего откроется вкладка «Прием налоговой отчетности (декларация об активах и обязательствах физического лица формы 250.00)». Жмем на нее и следуем пошаговому внесению данных.
Последний вариант подачи декларации — через портал электронного правительства https://egov.kz. Здесь нужно будет авторизоваться, вбить в поисковике цифру “250”. В результатах поиска нажать на гиперссылку “Сдача декларации”. В открывшемся окне перейти по кнопке “Заказать услугу онлайн”. Проверить и заполнить декларацию об активах и обязательствах физического лица (форма 250.00). Подписать заявку электронной цифровой подписью. На этом все.
Жены бывшими не бывают
Как уже говорилось выше, декларацию об активах и обязательствах, а также декларацию о доходах и имуществе можно предоставить как на бумаге, так и в электронном виде. Удобнее и быстрее всего заполнить декларацию в электронном виде. Здесь исключена вероятность помарок, да и пройти весь процесс можно за считаные минуты.
Бумажный вариант декларации имеет такую же ликвидность, но здесь потребуются дополнительные действия. В частности, в бумажном виде декларации можно подать двумя способами: в явочном порядке через местный ЦОН или же направить по почте заказным письмом с уведомлением в местный департамент госдоходов.
Отметим, что сроки сдачи у этих двух вариантов подачи разные! Подать декларацию можно уже с 1 января 2024 года (она подается за год, предшествующий текущему, то есть в 2024-м нужно отчитаться за 2023-й). Крайний срок предоставления декларации на бумажном носителе — не позднее 15 июля 2024 года, а вот в электронном виде можно неумно потянуть время и сдать на два месяца позже, но не позднее 15 сентября 2024 года.
Как показывает опыт двух предшествующих этапов всеобщего декларирования, большинство казахстанцев выбирают второй вариант. В текущем, 2023-м, году “входную” форму 250 впервые предоставили свыше двух миллионов работников государственных учреждений и субъектов квазигосударственного сектора, а также их супруги. При этом 98 процентов деклараций были представлены в электронном виде.
Как отметили в Комитете государственных доходов, топовым вопросом по завершению второго этапа всеобщего декларирования стал запрос статуса декларации — принята она или нет.
Ответ КДГ: “Уведомление о принятии или непринятии декларации ф. 250 или ф. 270 можно посмотреть/ скачать через приложение, посредством которого ее представили, либо с помощью любого из указанных приложений: e-Salyq Azamat (раздел “Сдать декларацию”/“История подачи ФНО”), Web-приложения “Кабинет налогоплательщика” (раздел “Формы налоговой отчетности”/“Журнал форм”) и т.д.”.
Из личного опыта пользования данными ресурсами скажем, что лучше не тянуть с подачей до дедлайна. В это время, как и в период сдачи очередной налоговой отчетности, серверы сильно перегружены, что приводит к сбоям.
Следует отметить, что если граждане ошибочно либо не полностью отразили сведения в декларации, то они могут представить “дополнительную” декларацию об активах и обязательствах (она же форма 270) в течение трех лет.
Еще одна маленькая подсказка, которая ускорит процесс заполнения и позволит избежать внесения ошибочных данных: физические лица за исключением индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, представляют декларацию по месту жительства. Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, представляют декларацию по месту нахождения. Адреса путать не следует.
Подготавливая проект по всеобщему декларированию, чиновники просчитали различные варианты развития, в том числе и попытки уклонения или сокрытия, чего делать практического смысла нет.
Разберем ситуацию на примере уже реализованного второго этапа декларирования. С 1 января 2023 года начали отчитываться госслужащие. Если по состоянию на названную дату у чиновника был зарегистрирован брак с гражданкой “А”, то они оба должны подать декларацию об активах и обязательствах. Допустим, в августе 2023-го чиновник разводится с женой. Но по закону в 2024 году они оба вновь будут обязаны подать декларации о доходах вне зависимости от того, был произведен между ними раздел имущества или нет. Смысл нововведения в том, чтобы не дать гражданам Казахстана с помощью расторжения брака скрывать свои доходы, в том числе нелегальные, и обязать их платить налоги. Подобное требование к бывшим супругам должно исключить возможность манипулирования с оформлением фиктивных разводов и отчуждением имущества.
Подушка не помешает
Несмотря на то, что сам процесс заполнения декларации максимально автоматизирован, подходить к нему, особенно при подготовке 250-й, нужно с полной ответственностью и осознанием возможного развития событий в будущем. Объясняем почему.
Неотъемлемой составляющей деятельности органов государственных доходов является СУР (система управления рисками). “Риском считается вероятность неисполнения и (или) неполного исполнения налогового обязательства налогоплательщиком, которое могло и (или) может нанести ущерб государству”.
То есть это армада экспертов, которые с помощью разных инструментов определяют и в итоге присваивают каждому физическому или юридическому лицу определенную степень риска: низкую, среднюю или высокую. В случае инициации последней запускается механизм тотальной проверки. Отметим, что в Налоговом кодексе постоянно происходят изменения, и теперь ряды налоговиков будут пополняться лицами, которые уполномочены осуществлять сверку.
Приведем лишь один из инструментов, который в значительной степени повысил эффективность работы СУР.
В 19-й статье Налогового кодекса РК “Права и обязанности налоговых органов” в п.1. п.п. 8 говорится, что налоговые органы вправе “в ходе налоговой проверки физического лица, на которого в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по представлению декларации об активах и обязательствах, осуществлять проверку в части достоверности сведений об имуществе, отраженных в указанной декларации, подлежащем государственной или иной регистрации, а также имуществе, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации”.
То есть банки, компании и прочие организации должны будут предоставлять (либо по запросу, либо по утвержденной форме) те или иные сведения по конкретным лицам в налоговые органы. Например, БВУ обязаны предоставлять сведения о наличии банковских счетов, в том числе об остатках и наличии денег на этих счетах, даже несмотря на то, что между банком и физлицом подписан договор. Здесь “банковская тайна” уже не работает. Также налоговики вправе запрашивать отчет о любых движениях денежных средств посредством POS-терминала, мобильных платежей и т.д. (поступление/ отправка) в течение года.
Таким образом, сравнить расходы и реальные доходы конкретного человека будет уже совсем не сложно. Рассмотрим процесс покупки квартиры. Если человек заработал деньги на нее как ИП и достаточные обороты отображены в налоговой отчетности, то никаких вопросов к нему не будет. Главное — не забыть отразить сам процесс покупки и источник финансирования в декларации. Если же в источнике указан “кредит”, но при этом человек не брал никаких займов, то по запросу в БВУ или микрокредитную организацию подлог будет сразу выявлен. Это будет поводом для начала разбирательства. То есть любые расходы должны быть подтверждены реальными (за которые были уплачены налоги) доходами.
В заключение вернемся к одному из пунктов декларации — наличные деньги. На самом деле это очень хороший пункт, который дает возможность обезопасить свою персону от нежелательных подозрений. Как мы уже разобрались, определяющую роль играет именно 250-я форма, поскольку именно она является основой для всех последующих расчетов, сопоставлений и т.д. Можете ли вы просчитать все возможные источники поступлений на будущее? Конечно, нет. Ведь помимо явных могут быть и прочие доходы, которые не указаны в декларации. Например, вы продали смартфон или даже сразу два... Если смотреть по верху рынка, то это потенциальный доход в размере полутора миллионов тенге. Добавить сюда продажу мебели, картин или другого ценного имущества, и уже можно ждать гостей из налоговой на неприятный разговор. Поэтому целесообразно в графе “наличные” указать сумму большую, чем есть фактически. Не из корыстных побуждений, а чтобы создать подушку безопасности на “неучтенку”. Как утверждают эксперты, указывать максимальную планку в 30 миллионов нет практического смысла, но и писать, как есть, и тем более меньше не стоит. Нужно быть объективным в своих возможностях и реально оценить эквивалент денежных средств, который вы могли упустить. В большинстве случае буфера в 10 миллионов тенге будет достаточно для любых маневров. Если же во владении имеются действительно ценные и дорогостоящие вещи, то их лучше сразу указать в 250-й форме. Она прощает все.